Как правильно рассчитать доход для 2-НДФЛ при реструктуризации: начисленный против выплаченного, и как задержки зарплаты влияют на отказ банка

Здраствуйте!

Смотрите, в справке 2-НДФЛ отражается начисленный доход, а не фактически выплаченный. Это обусловлено нормами Налогового кодекса РФ и порядком заполнения документа. 
 

Согласно статье 223 НК РФ, доход считается полученным в последний день месяца, в котором производятся начисления, если речь идёт о заработной плате за фактически отработанное время, материальной выгоде от экономии на процентах и некоторых других видах доходов. 

В 2-НДФЛ фиксируются суммы, которые были начислены работнику в отчётном периоде, независимо от того, были ли они фактически выплачены на момент составления справки.

В Приложении к справке «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» по строкам отражаются доходы с кодами, а также вычеты, уменьшающие базу по налогу. 

При этом в разделе 2 справки указываются общие суммы фактически полученного дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ по соответствующей ставке. Это не означает, что в месячном разрезе должны фигурировать только выплаченные суммы - основным принципом остаётся отражение начисленного дохода. 
 

Если часть исчисленного в отчётном году дохода не была выплачена на момент подачи справки в налоговый орган, то доход, а также удержанный и перечисленный с него налог отражаются в году фактической выплаты, то есть в справках за следующий период.

Банки при рассмотрении заявок на реструктуризацию ориентируются на данные 2-НДФЛ как на официальный документ, подтверждающий доходы за определённый период. Факт того, что часть начисленного дохода не была фактически выплачена, в 2-НДФЛ не отражается.

 Это может стать причиной отказа в реструктуризации, так как банк видит заявленный доход выше реального.

Советую запросить у работодателя корректирующую справку 2-НДФЛ, если задержки зарплаты и изменение условий труда привели к необходимости уточнения ранее представленных данных.

Если есть дополнительные вопросы, то пишите под ответом, в
телеграмм или макс (номер указан в профиле).
Если ответ был полезен, то отметьте его лайком (палец вверх).

Здраствуйте.  

По Вашему вопросу могу сказать, что  в справке отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению НДФЛ в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ.

 Это начисленные суммы: оклад, премии, отпускные и т.д., зафиксированные в расчетных ведомостях. Фактическая дата выплаты этих денег на руки не влияет на их отражение в справке. Если зарплата за январь была выплачена в марте, она все равно должна быть отражена в справке за тот год, когда она была начислена.
 

 Справка также содержит информацию об исчисленном и фактически удержанном налоге. 

Именно сумма "Налог удержанный" показывает банку, сколько денег из начисленного дохода вы получили на руки (поскольку налог удерживается при выплате). Разница между "Суммой дохода" и "Суммой налога удержанного" дает представление о вашем фактическом денежном потоке.
 

 Задержка выплаты заработной платы является нарушением трудового законодательства со стороны работодателя, но это никак не меняет правила заполнения налоговой отчетности. Работодатель обязан отразить весь начисленный доход в том периоде, к которому он относится, независимо от того, когда деньги поступили вам на счет.

Требование банка предоставить справку 2-НДФЛ законно, а действия вашего работодателя по её заполнению - тоже корректны. Проблема заключается не в ошибках оформления документов, а в объективном снижении вашего финансового положения, которое банк оценивает формально.

Подготовьте развернутое пояснительное письмо. 

При подаче через комплексное урегулирование обязательно приложите выписки по всем счетам, куда приходила зарплата, за последние 6-12 месяцев.

Ответ помог - поставьте лайк

Добрый день.

Справка 2-НДФЛ давно была упразднена, теперь есть справка 6-НДФЛ.

Обычно предоставляется справка о доходе за последние 12 мес.

В справке указываются реально выплаченные суммы согласно ст. 223 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан только при фактической выплате дохода работнику.

Если з/п не была выплачена на дату представления справки, она не должна отражаться в ней. Указывается только начисленный и выплаченный работнику доход.

В рамках ст. 62 ТК РФ напишите заявление работодателю о выдаче новой корректной справки.

К заявлению на реструктуризацию в банк приложить банковскую выписку, копии приказов о сокращении рабочего времени и изменении условий оплаты труда, а также документы, подтверждающие снижение дохода.

Также в банке уточните, какие конкретно необходимы другие документы.

Ответ был полезным, отметьте лайком
Возникнут вопросы, задавайте их в комментариях под ответом юриста.

Добрый день.

Верно ли отражать начисленный, но не выплаченный доход? 

Да, верно и законно. Это требование ФНС.

Может ли работодатель сделать справку "по факту выплат" для банка?

 Формально он может сделать справку в произвольной форме (не обязательно строго 2-НДФЛ), подписать и поставить печать, где укажет "фактически получено на руки". 

Но строгая 2-НДФЛ по запросу пишется только по правилам налогообложения - то есть начисленная и облагаемая сумма в день начисления.

 Попросите бухгалтера сделать справочно -"Справка о реальных доходах с учетом задержек выплаты". Но банки редко берут ее вместо 2-НДФЛ.

В рамках Комплексного урегулирования прикладывайте 2-НДФЛ в связке с выпиской по тому банку, куда приходят выплаты (Альфа и Т-Банк). И в тексте обращения отметьте, что задержки выплаты зарплаты - это и есть причина несовпадения начисленных и полученных сумм, что и привело к просрочке (это смягчающий фактор). 

Также укажите, что с мая оклад уменьшен на 1/4 - это подтверждает дальнейшее снижение вашей реальной нагрузки, а не рост.

Буду благодарен лайку на ответ