Налоговые обязательства перед бюджетом могут возникать и у граждан, и у юридических лиц. Иногда в процессе начисления и уплаты данных сумм допускаются ошибки. Нормами НК РФ определены сроки, в течение которых налоговые службы вправе принять меры по взысканию образовавшейся задолженности.
Как исчисляется и когда начинает течь по разным категориям для физ лица и юр лица
Принудительное взыскание задолженности по налогам возможно в случаях, когда ФНС успела в установленные законодательством сроки подать иск и получить соответствующее решение суда. Сроки исковой давности определены ст. 46, 47, 48 НК РФ и зависят от нескольких факторов:
- статуса налогоплательщика;
- вида сбора, по уплате которого возникла задолженность;
- суммы неуплаченных обязательств.
Подробный материал на тему: Общий срок исковой давности
Срок исковой давности составляет 3 года и исчисляется следующим образом:
- при нарушении правил финансового учета или просрочке платежа — с даты, следующей за днем завершения налогового периода (если он равняется 12 месяцам);
- в других случаях — с даты, следующей за днем, когда был установлен факт нарушений.
Сроки взыскания задолженности по налогам с физических лиц в зависимости от размера недоплаты:
- от 500 руб. — 90 дней;
- до 500 руб. — 12 месяцев с даты просрочки;
- от 3 тыс. руб. — 6 месяцев;
- при накоплении суммы долга более 3 тыс. руб. за 3 года — 6 месяцев с даты истечения 3 лет.
Задолженность по налогам имущественного характера и по земельному налогу может быть взыскана за последние 3 года, непосредственно предшествующие дате вручения должнику письменного требования. Это же правило применяется и по отношению к налогу на транспорт. Но если объект налогообложения используется только в ходе сезонных работ, требования об уплате обязательств за период вне сезона являются незаконными.
Читайте также: Срок давности по транспортному налогу
Порядок взыскания задолженности по налогам с юридических лиц и ИП предусматривает обязательное выдвижение письменного требования. При уклонении от выполнения данного условия задолженность удерживается через суд или без обращения в судебный орган в следующие сроки:
- в течение 2 месяцев после завершения сроков погашения задолженности, указанных в требовании, в банк направляется распоряжение о списании сумм невыполненных обязательств;
- в течение 6 месяцев после завершения упущенного двухмесячного срока подается исковое заявление в суд;
- в течение 12 месяцев после завершения сроков погашения задолженности, указанных в требовании, если средств на банковском счете недостаточно для выполнения обязательств в полном объеме, долг взыскивается за счет конфискации имущества нарушителя.
Внимание! При выявлении факта нарушений после ликвидации юридического лица обязательства по уплате задолженности сохраняются. Срок исковой давности остается неизменным и составляет 3 года.
Все материалы на тему: Исковая давность
Основания для применения и как доказать что пропущен
При нарушении налоговыми органами сроков обращения в суд срок исковой давности может быть применен на основании ходатайства ответчика, т. е. физического или юридического лица, в отношении которого применяются меры по взысканию задолженности.
В качестве доказательств могут быть использованы копии налоговой отчетности с указанием периода, за который начислены обязательства, и с отметкой о вручении оригиналов документов должностному лицу ФНС а также требования об уплате задолженности.
Можно ли восстановить срок и на каких основаниях
Срок исковой давности может быть восстановлен в случаях, если он был пропущен по уважительной причине. Основанием являются документы, подтверждающие факт наличия таких обстоятельств.
Когда восстановить срок не получится
Срок исковой давности может быть не признан истекшим, если ранее он был прерван или приостановлен. Например, если гражданин своими действиями признал наличие долга и произвел его частичное погашение. В таком случае срок исковой давности прерывается. Основанием для его приостановки служат также следующие обстоятельства:
- наличие непреодолимых препятствий подачи иска;
- приостановка действия правового акта;
- пребывание должника в рядах вооруженных сил в период военного положения.
Приостановление течения срока исковой давности возможно, например, если юридическое лицо в течение продолжительного периода препятствует проведению налоговыми инспекторами выездной проверки.
Какие последствия после применения
При применении срока исковой давности задолженность по налогам не может быть удержана через суд или взыскана другими способами в принудительном порядке, но при этом она сохраняется и подлежит уплате.
Внимание! Законодательством запрещено по истечении срока исковой давности применение мер ответственности за допущенные нарушения, таких как начисление штрафов и пени.
