Апелляционная жалоба на решение налогового органа (образец)

Апелляционная жалоба на решение налогового органа подаётся в УФНС вашего региона, но через ту инспекцию, которая вынесла решение. Успеть нужно до вступления решения в силу, а это один месяц со дня, когда решение вам вручили. Отправить жалобу можно на бумаге или через личный кабинет налогоплательщика, образец в конце статьи.

Каждое лицо, которое оплачивает налоги, имеет право обратиться с претензией к налоговому органу в ответ на привлечение данного лица к ответственности за нарушение налогового законодательства. Сделать это в апелляционном порядке возможно, если данное решение ещё не вступило в силу. Далее представлена информация о том, как подать жалобу в налоговую, а также приведён образец заполнения данного документа.

Куда подаётся апелляционная жалоба на решение ИФНС и кто её рассматривает

Апелляционная жалоба – форма документа, в котором налогоплательщик просит пересмотреть решение, принятое налоговыми органами. Подать такую претензию возможно, если соблюдены следующие условия:

1. Решение не вступило в силу.
2. Лицо считает, что данное решение нарушает его права

Адресат жалобы – вышестоящий налоговый орган, для районной инспекции это Управление ФНС по региону. Но сам документ со всеми приложениями сдают в налоговый орган, вынесший решение. Инспекция в течение трёх дней пересылает жалобу вместе с материалами проверки в УФНС (п. 1 ст. 139.1 НК РФ). Если отправить жалобу сразу в управление, её, скорее всего, перешлют обратно или оставят без рассмотрения, а время уйдёт.

Сразу идти в суд нельзя. Решение инспекции можно оспорить в суде только после того, как его обжаловали в вышестоящий налоговый орган, это обязательный досудебный порядок из п. 2 ст. 138 НК РФ. Без жалобы в УФНС в суд идут только с решениями самой ФНС России.

В апелляционном порядке обжалуют только два вида решений, принятых по итогам камеральной или выездной проверки по ст. 101 НК РФ: о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и об отказе в привлечении. Акт проверки сам по себе не обжалуется, на него подают письменные возражения в инспекцию. Всё остальное – требования об уплате, решения о блокировке счёта, действия или бездействие должностных лиц, сообщения ИФНС – обжалуют обычной жалобой в тот же УФНС, и для неё срок другой, один год.

Как подать апелляционную жалобу в налоговую

Апелляционную жалобу на решение налоговой инспекции возможно подать как на бумажном носителе, так и с помощью средств электронной связи. На бумаге её относят в инспекцию лично или отправляют почтой с описью вложения. В электронном виде – через личный кабинет налогоплательщика (для гражданина, ИП, организации) или по ТКС через оператора электронного документооборота, тогда жалобу подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.

С 1 января 2025 года действуют новые формы жалобы, апелляционной жалобы, ходатайства о восстановлении срока и заявления о приостановлении исполнения решения, их утвердил приказ ФНС от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@. Для электронной подачи формат обязателен: жалоба, отправленная по ТКС обычным письмом в свободной форме, будет оставлена без рассмотрения. Бумажную жалобу на практике принимают и в свободной форме, если в ней есть все сведения, которые требует закон.

Перед подачей претензии необходимо проконтролировать исполнение формальных требований к содержанию заявления. Они указаны в п. 2 ст. 139.2 НК РФ. В жалобе необходимо указать следующие сведения:

1. Информация о лице, в отношении которого были нарушены права: ФИО и адрес для гражданина, наименование и адрес для организации.
2. Название налогового органа, решение которого обжалуется.
3. Сведения том, что именно обжалуется (номер и дата решения).
4. Доводы, на основании которых налогоплательщик считает, что нарушены его права. Здесь необходимо привести конкретные аргументы, которые будут свидетельствовать, что действия или бездействия налоговых органов не соответствуют нормам законодательства. Аргументы и ссылки на документы и обстоятельства должны быть весомыми. Стоит проанализировать все допущенные налоговиками нарушения. Собранные факты в пользу налогоплательщика помогут доказать его правоту.
5. В конце в претензии должны содержаться конкретные требования налогоплательщика и способ, которым вы хотите получить решение: на бумаге, по ТКС или в личном кабинете.

Формулировки в жалобе должны быть грамотными и четкими. Ссылки на нормы и документы лучше приводить сразу после каждого аргумента, а не списком в конце. Если жалобу подписывает представитель, приложите доверенность, иначе её оставят без рассмотрения.

Какой срок подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа?

Пока решение налоговой (ИФНС) не вступило в силу, лицо имеет право подать на него апелляционную жалобу. В силу оно вступит по истечении одного месяца со дня вручения (п. 9 ст. 101 НК РФ), а не со дня, когда решение подписали. Если жалоба подана вовремя, решение не вступает в силу, пока УФНС её не рассмотрит.

Когда уже прошёл месяц, претензию называют собственно жалобой. Её можно подать в течение года со дня вынесения решения, но решение к этому моменту уже вступило в силу и инспекция вправе взыскивать недоимку, пени и штраф. Приостановить взыскание можно только отдельным заявлением, и УФНС удовлетворяет его не всегда. При пропуске срока по уважительной причине возможно его восстановление — как составить соответствующее ходатайство, читайте в статье про восстановление срока подачи апелляционной жалобы.

Это специальный срок для налоговых споров; общие правила расчёта срока для гражданских дел — в статье про срок подачи апелляционной жалобы.

Все сроки по жалобе удобно держать перед глазами.

Этап	Срок	Норма НК РФ
Подача апелляционной жалобы	до вступления решения в силу, то есть 1 месяц со дня вручения	п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1
Подача обычной жалобы на вступившее в силу решение	1 год со дня вынесения решения	п. 2 ст. 139
Пересылка жалобы инспекцией в УФНС	3 дня	п. 1 ст. 139.1
Рассмотрение жалобы в УФНС	1 месяц со дня получения, продление ещё до 1 месяца	п. 6 ст. 140
Оставление жалобы без рассмотрения	5 дней со дня получения	ст. 139.3
Направление решения по жалобе заявителю	3 дня со дня принятия	ст. 140
Жалоба в ФНС России на решение УФНС	3 месяца со дня решения УФНС	п. 2 ст. 139

Телефон горячей линии 8 800-333-08-25 Звонок бесплатный, регистрация не нужна

Заказать обратный звонок

Номер телефона

Заказать

Согласен с Условиями обработки персональных данных и Пользовательским соглашением

Основания возврата жалобы либо оставления без рассмотрения

Претензию могут оставить без рассмотрения полностью или в части. Основания этому перечислены в п. 1 ст. 139.3 НК РФ, решение об этом УФНС принимает в течение пяти дней.

Чаще всего жалоба не рассматривается из-за нарушенного порядка подачи: её отправили не через инспекцию, а сразу в управление, или в ней не указано, какое решение обжалуется. Второй частый случай – пропущен срок, и к жалобе не приложено ходатайство о его восстановлении (или в восстановлении отказали). Ещё жалобу не рассмотрят, если её не подписал заявитель или представитель либо не приложена доверенность.

Есть и основания, которые от заявителя почти не зависят. Это отзыв жалобы самим налогоплательщиком, повторная жалоба по тем же основаниям, сообщение инспекции о том, что она сама устранила нарушение, решение суда по спору о том же предмете. Организацию-заявителя могут ликвидировать или исключить из ЕГРЮЛ, а гражданин может умереть – если правопреемство невозможно, жалобу тоже не рассмотрят.

Оставление без рассмотрения по причине неправильной подачи или отсутствия подписи не лишает права подать жалобу заново, пока не истёк срок.

Что может решить УФНС по апелляционной жалобе

По поданной жалобе налогоплательщиком УФНС может принять одно из следующих решений (п. 3 ст. 140 НК РФ):

1. Жалобу оставляют без удовлетворения.
2. Решение инспекции отменяют полностью или частично.
3. Решение отменяют полностью и по делу принимают новое решение.

На практике полная отмена бывает нечасто, а вот частичная – вполне. Например, УФНС соглашается со смягчающими обстоятельствами и снижает штраф. Поэтому смягчающие обстоятельства (первое нарушение, тяжёлое финансовое положение, несоразмерность штрафа) стоит указать в жалобе, даже если вы спорите с доначислением по существу.

Можно ли обжаловать решение УФНС и куда

Если налогоплательщика, который подал жалобу, не устраивает результат по ее рассмотрению, то он может его оспорить. Для организаций и ИП это арбитражный суд, для граждан – районный суд. Заявление подают в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о решении УФНС (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, ч. 1 ст. 219 КАС РФ). Если УФНС не ответило в срок, досудебный порядок считается соблюдённым и в суд можно идти, не дожидаясь решения. Как это выглядит в суде, разобрали в статье про обжалование решений налоговых органов в суде.

Параллельно можно подать жалобу в ФНС России в течение трёх месяцев со дня решения УФНС. Если и решение суда не устроит, его обжалуют в апелляцию – порядок разобрали в статье про апелляционную жалобу на решение арбитражного суда.

Образец апелляционной жалобы в УФНС на решение ИФНС

Ниже образец апелляционной жалобы на решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Сюжет взят типовой: инспекция отказала в вычете НДС из-за ошибок в счёте-фактуре. Подставьте свои данные, свои доводы и номера документов. В спорных случаях рекомендуется проконсультироваться с налоговым юристом.