Каждое лицо, которое оплачивает налоги, имеет право обратиться с претензией к налоговому органу в ответ на привлечение данного лица к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Сделать это возможно, если данное решение ещё не вступило в силу. Далее представлена информация о том, как подать жалобу в налоговую, а также приведён образец заполнения данного документа.
Куда её подавать и кто рассматривает
Апелляционная жалоба – форма документа, в котором налогоплательщик просит пересмотреть решение, принятое налоговыми органами. Подать такую претензию возможно, если соблюдены следующие условия:
- Решение не вступило в силу.
- Лицо считает, что данное решение нарушает его права
Налогоплательщик может сразу обращаться в суд при несогласии с решением налоговой инспекции по жалобе, а также с решением самой ФНС
Со всеми необходимыми документами экземпляр жалобы направляется в налоговый орган, вынесший решение.
Возможно обжаловать следующие акты:
- Результаты проведённой проверки.
- Сообщение ФНС России">ИФНС
- Итоги камеральной или выездной проверки.
- Другие документы или действия (бездействия) должностных лиц.
Читайте также: Апелляционная жалоба на решение арбитражного суда
Требования к форме
Апелляционную жалобу на решение налоговой инспекции возможно подать как на бумажном носителе, так и с помощью средств электронной связи. Перед подачей претензии необходимо проконтролировать исполнение формальных требований к содержанию заявления. Они указаны в ч. 1 ст. 199 АПК РФ п. 2 ст. 125 КАС РФ. В жалобе необходимо указать следующие сведения:
- Информация о лице, в отношении которого были нарушены права.
- Название налогового органа, которому предъявлена претензия.
- Сведения том, что именно обжалуется.
- Доводы, на основании которых налогоплательщик считает, что нарушены его права. Здесь необходимо привести конкретные аргументы, которые будут свидетельствовать, что действия или бездействия налоговых органов не соответствуют нормам законодательства. Аргументы и ссылки на документы и обстоятельства должны быть весомыми. Стоит проанализировать все допущенные налоговиками нарушения. Собранные факты в пользу налогоплательщика помогут доказать его правоту.
- В конце в претензии должны содержаться конкретные требования налогоплательщика.
Важно, чтобы в жалобе формулировки были грамотными и четкими. Ссылки стоит приводить после каждого аргумента.
Может быть полезно: Ходатайство о восстановлении срока подачи апелляционной жалобы
Срок подачи
Пока решение налоговой (ФНС России">ИФНС не вступило в силу, лицо имеет право подать на него претензию. В силу оно вступит спустя один месяц после его принятия.
Когда уже прошёл месяц, претензию называют собственно жалобой. При пропуске срока по уважительной причине, возможно его продление.
Подробный материал: Срок подачи апелляционной жалобы
Основания возврата жалобы либо оставления без рассмотрения
Претензию могут вернуть без рассмотрения. Основания этому перечислены в п. 1 ст. 139.2 НК РФ.
Претензия на решение ФНС России">ИФНС не будет рассмотрена, если:
- Нарушен порядок подачи претензии. Он установлен п. 1 ст. 139.2 НК РФ.
- Был пропущен срок налогоплательщиком, в течение которого возможно было предъявлять претензии. Также не приложено ходатайство о продлении срока.
- Претензия отозвана налогоплательщиком.
- Налоговая устранила все нарушения.
- Претензия не подписана лицом, которое подаёт жалобу или его представителем.
- Спор о таком же предмете был разрешен в судебном порядке.
- Организация, подающее претензию ликвидирована или исключена из реестра юридических лиц.
Материал на тему: Стоимость апелляции по уголовному делу в Москве
Итог рассмотрения
По поданной жалобе налогоплательщиком ФНС России">ИФНС могут быть приняты следующие результаты:
- Претензию не удовлетворяют.
- Решение ФНС России">ИФНС полностью или частично отменяют.
Можно ли обжаловать и куда
Если налогоплательщика, который подал жалобу, не устраивает результат по ее рассмотрению, то он может его оспорить. Для этого он должен обратиться с заявлением в арбитражный суд не позднее трёх месяцев со дня получения результатов.
Читайте также: Обжалование определения суда апелляционной инстанции
Примерная форма жалобы (образец)
В конце данного материала представлены примерные формы и образцы апелляционной жалобы на решение налоговой для свободного скачивания.
В Инспекцию ФНС России № __ по г. ________
для направления в УФНС России по г. __________
от ООО «_________»
ИНН ___________
КПП __________
ОГРН ____________
Адрес (юридический и фактический):
_______________
АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ЖАЛОБА
на решение ФНС России">ИФНС № ___ по г. ____ от _____ ____ г. № ____
С 17 августа по 12 октября 2016 года отделом выездных налоговых проверок ФНС России">ИФНС России № 8 по г. Москве была проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления организацией НДС за 2014–2015 годы. 21 октября 2016 года был составлен акт налоговой проверки. 21 октября 2016 года в ФНС России">ИФНС России № 18 по г. Кирову ООО «______» представила письменные возражения по указанному акту. ФНС России">ИФНС России № 18 по г. Кирову, рассмотрев возражения ООО «________» по акту, не сочла их обоснованными. 6 ноября 2016 года было вынесено решение № 1334 о привлечении организации к налоговой ответственности.
В порядке, установленном статьями 101.2 и ст.139 Налогового кодекса РФ, ООО «________» представляет свои возражения на вышеуказанное решение.
Согласно акту в ходе проверки правильности исчисления и своевременной уплаты НДС в январе 2014 года налоговая инспекция отказала в налоговом вычете по НДС по материалам, приобретенным у ООО «Торговая фирма "Роснефть"» на общую сумму 413 000 руб. (в т. ч. НДС – 63 000 руб.) по счету-фактуре от 16 января 2012 г. № 19.
По мнению налоговой инспекции, в счете-фактуре неверно указаны реквизиты грузоотправителя и грузополучателя товаров. По результатам выездной налоговой проверки должностными лицами инспекции произведен перерасчет налоговых обязательств организации перед бюджетом по НДС в результате которого организации предложено доплатить в бюджет сумму НДС в размере 63 000 руб. А также пени за несвоевременную уплату налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, в соответствии с вышеуказанным решением организация привлекается к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа – 20 процентов от суммы доначисленного НДС
Считаем, что выводы проверяющих противоречат действующему законодательству РФ о налогах и сборах по следующим основаниям.
Поскольку продавец и грузоотправитель товаров является одним и тем же лицом, в графе «Грузоотправитель» правомерно указано «он же». Это следует из положений подпункта «е» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и подтверждается сложившейся в Московском регионе арбитражной практикой (постановление ФАС Московского округа от 10 января 2008 г. № КА-А40/1317906). В графе «Грузополучатель» также указано «он же», что не противоречит действующему законодательству. Таким образом, налоговая инспекция необоснованно отказала в подтверждении применения налоговых вычетов по НДС по счету-фактуре от 16 января 2012 г. № 19. Следовательно, у организации отсутствует факт неуплаты (неполной уплаты) сумм НДС в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога. ООО «________» не совершила налогового правонарушения, поэтому начисление пеней и штрафа считаем неправомерным.
На основании вышеизложенного в соответствии со статьей 140 Налогового кодекса РФ просим отменить решение ФНС России">ИФНС № 18 по г. Кирову и прекратить производство по делу в связи с отсутствием оснований для привлечения организации к налоговой ответственности.
Директор ______________ А.В. Иванов
(должность руководителя организации)
М.П.
