Адвокат по налоговым преступлениям

В письме налоговой службой РФ № ГД-4-8/9849 от 02.06.2016 г. указывается на необходимость взаимодействия заинтересованных лиц с правоохранительными органами в тех ситуациях, когда в деятельности организации выявляются признаки налогового преступления.

Теперь не только ИФНС, но и правоохранительные органы получают право осуществлять налоговый контроль. Можно отметить как минимум два последствия такого нововведения.

  1. Давление на предпринимателей значительно усилилось.
  2. Налоговые поступления возросли.

Теперь предприниматели стали чаще обращаться к юристам, консультируясь по поводу права сотрудников того или иного силового ведомства контролировать их деятельность.

Занятие бизнесом становится еще более рискованной деятельностью, так как из-за дополнительных рисков у предпринимателя появляется больше шансов оказаться на скамье подсудимых за налоговые преступления. После введения новых правил против представителя бизнеса запросто открывается уголовное дело.

Поэтому адвокат по налоговым спорам стремится заранее разъяснить клиенту основные моменты, касающиеся возможности привлечения этого своего нанимателя к уголовной ответственности за ту или иную деятельность в сфере бизнеса.

Категории налоговых преступлений

В первую очередь стоит выделить следующие налоговые преступления, на которые теперь обращают внимание сотрудники и ФНС, и полиции.

  1. Предприниматель уклоняется от осуществления налоговых выплат (ст. 199 УК РФ)
  2. При определении размера налогов учитывается наличие имущества и денег, с которых будет производиться взыскание. Бизнесмен скрывает эти сведения (ст. 199.2 УК РФ). Однако полиция (другие правоохранительные органы) имеет возможность выявить это имущество. Сведения должны поступить в ФНС.
  3. Обязанности налогового агента порою не исполняются в полной мере (ст. 199.1 УК РФ). То есть лица, связанные с организацией трудовыми или другими отношениями, уклоняются от выплаты налогов или же занижают их размер. А налоговый агент (обычно имеется в виду работодатель):

  • намеренно содействует нарушению соответствующих положений НК РФ;
  • проявляет преступную халатность.

Законодатели признают под сокрытием имущества или денег создание препятствий сотрудникам ИФНС для осуществления процесса принудительного взыскания недоимок по налогам и сборам.

Другими словами, решение о взыскании недоимок было принято, а предприниматель каким-то образом воспрепятствовал исполнению этого решения. Даже обычный саботаж (кстати, доказать наличие которого непросто) в этой ситуации становится налоговым преступлением.

Если преступлением признается уклонение от уплаты налогов, имеется в виду фальсификация данных, представленных в налоговой декларации. Она выражается:

  • в предоставлении заведомо неправдивых сведений, причем эти действия должны быть признаны умышленными;
  • в бездействии, то есть в игнорировании обязанностей по предоставлению налоговикам декларации в назначенный срок, чтобы сотрудники этого ведомства имели возможность убедиться в точности обозначенных цифр.

Полиция или прокуратура может обнаружить признаки уклонения от уплаты налогов еще до момента проведения налоговых проверок. В то же время признаки сокрытия денег фирмы или ее имущества могут быть обнаружены лишь после осуществления соответствующей проверки, когда решение налогового органа по этому поводу вступит в силу. Но первичная информация по поводу обнаружения того или иного имущества может поступить налоговикам из полиции (прокуратуры).

Какого размера должен быть неуплаченный налог, чтобы наступила уголовная ответственность?

Высококвалифицированный налоговый адвокат помогает клиентам разобраться с этим вопросом и по возможности занизить оценку сокрытого имущества, по которому не были начислены налоги.

1. Крупным размером невыплаченных налогов считается 5 млн. руб. Эта сумма должна накопиться за период, составляющий 3 финансовых года, причем следующих подряд. Обязательным условием для уголовного преследования считается наличие следующих факторов:

  • либо неуплаченные налоги составляют 25 % от общей суммы полагающихся налоговых выплат;
  • либо сумма невыплаченных налогов превысила за обозначенный период 15 млн. руб.

2. Особо крупным размером невыплаченных налогов признается сумма, утаенная от сотрудников ИФНС в течение 3-х финансовых лет, что превысила 15 млн руб. Должны присутствовать следующие обязательные условия:

  • либо доля неуплаченных налогов (сборов) превысила 50 % от размера обязательных выплат;
  • либо сумма невыплат составила свыше 45 млн руб.

Уголовное преследование за сокрытие имущества

Сокрытием денежного дохода или имущества в крупном размере считается утаивание от налогообложения особо ценной собственности. Если в ходе налоговой проверки обнаружится, что на обозначенную сумму налог начислен не был, владелец имущества становится субъектом уголовного преследования.

Компетентный правовед обращает внимание клиентов на следующий немаловажный фактор: сумму, допускающую уголовное преследование, составляет лишь размер неуплаченного налога. Начисленные штрафы, а также пеня не могут пополнить обозначенную сумму в общем расчете, используемом для уголовно-правовой цели.

Кто становится субъектом уголовного преследования?

Не исполнить обязательства налогового агента или же неправильно начислить налоги могут:

  • директор (руководитель в ином статусе) фирмы;
  • главный бухгалтер;
  • сотрудники, фактически исполняющие функции вышеперечисленных лиц. 

Так что четкого списка субъектов уголовной ответственности нет. В постановлении Пленума ВС РФ № 64 (п. 7), изданном по этому поводу, указывается, что такими лицами могут стать даже сотрудники, оформляющие первичные документы в бухгалтерии.

Чтобы этих лиц обвинить по ст. 199 УК РФ, потребуется доказать, что их действия носили умышленный характер, то есть они действовали в преступном сговоре с вышестоящими начальниками.

При этом не только организаторы сокрытия доходов фирмы-налогоплательщика будут нести уголовную ответственность, но и их пособники или подстрекатели. В ходе разбирательства полиция (прокуратура) может выяснить, что эти лица склоняли ответственных сотрудников к сокрытию имущества или способствовали совершению подлога.

Зато в ст. 199.2 УК РФ четко обозначен субъективный состав потенциальных преступников, скрывающих доходы. Это могут быть:

  • руководитель ЮЛ;
  • собственник;
  • организатор ИП;
  • любой другой управленец.

Положение предпринимателей после введения нового закона

Теперь к уголовному адвокату бизнесмены и ответственные сотрудники организаций-налогоплательщиков обращаются постоянно. Консультации касаются допустимости уголовных преследований в разных ситуациях.

  1. Компания интенсивно развивается. Ее годовой оборот уже превысил ранее планированную сумму. К организации в подобном статусе могут быть предъявлены претензии, так как налоги при проведении операций с определенным имуществом не всегда выплачиваются своевременно. 
  2. Полиция сделала запрос. Потребовалось предоставить информацию и произвести выписки по книгам и счетам (к примеру, представить копии договоров и прочих документов, касающихся купли-продажи) за продолжительный период. Но некоторые данные из-за активной деятельности фирмы были утрачены или подкорректированы.
  3. Полицейские лично явились в офис. Как говорится, нагрянули. Также может последовать требование посетить соответствующее полицейское отделение для дачи пояснений и предоставления документов, каким-то образом касающихся налогового учета. Явиться должны или руководитель организации, или ее главбух.
  4. Намечается налоговая проверка. Ее цели:
  • обнаружение неправильно произведенных налоговых начислений;
  • выявление несвоевременного перечисления средств в бюджет.

Уже на этом этапе нарастающего конфликта требуется юридическое сопровождение. Грамотный юрист постарается доказать, что данное событие (минимизация налогов, сокрытие имущества, несвоевременное произведение налоговых выплат) не является уголовным преступлением, так как здесь отсутствует прямой умысел. Причиной неточности в расчетах могут стать:

  • несвоевременное получение информации;
  • неправильная оценка объекта налогообложения;
  • ошибка в расчетах;
  • прочие "человеческие факторы".

Как предпринимателю следует строить свою защиту

Именно адвокат налогоплательщика разрабатывает тактику защиты клиента. Прежде всего, следует учитывать, что уголовная и налоговая ответственности должны быть взаимосвязаны, причем неразрывно. Строится защита еще на этапах:

  • получения запроса от правоохранительных органов по поводу предоставления информации;
  • осуществления налоговой проверки.
  1. Предприниматель отвечает на вопросы сотрудников правоохранительных органов. Должен присутствовать юрист, иначе некоторые предоставленные сведения (в виде обычных ответов на вопросы) могут послужить поводом для инициирования открытия уголовного дела.
  2. Во время проведения проверочных мероприятий потребуется проследить, чтобы недобросовестный сотрудник ИФНС не совершил каких-то злоупотреблений. К примеру, может быть произведено исправление в документах, бумаги могут оказаться испорченными или пропасть. Это же касается и данных, заложенных в компьютерную систему.
  3. При осуществлении налогового контроля или во время предоставления объяснений сотрудникам силовых ведомств предлагаемый к подписанию документ должен быть прочтен тем лицом, которого проверка касается напрямую. Иначе будет стоять подпись на протоколе, из которого следует, что опрашиваемый гражданин совершил уголовное преступление. Пусть задействованный юрист проверит содержание протокола (объяснения).
  4. Придется давать развернутые объяснения (показания) по поводу конкретных событий (иных обстоятельств дела). Может быть высококвалифицированный адвокат посоветует клиенту отказаться от дачи показаний, если этого потребует течение событий.
  5. Адвокат по уголовным делам поможет клиенту настоять на проведении дополнительных исследований, экспертиз. Их цель – опровержение результатов, якобы зафиксированных в ходе налоговой проверки.
  6. Некоторую информацию придется собирать самостоятельно. Потребуется давать адвокатские запросы.
  7. Акт налоговой проверки может содержать пункты, нежелательные для руководителя организации. Его адвокат составит возражения на этот акт. В дальнейшем решение налогового органа может быть обжаловано:
  • в судебном порядке;
  • путем обращения в ФНС.

Потребуется представить доказательства недобросовестности исполнения конкретным налоговиком своих обязанностей и указать на прочие обстоятельства, касающиеся опровержения фактов сокрытия имущества или же уклонения от выплаты налогов. Доводы проверяющего лица, касающиеся наличия умысла, должны быть опровергнуты.

Вывод

Так как сотрудники фискальных и правоохранительных органов теперь получили возможность действовать сообща с целью наполнения бюджета, представителям российского бизнеса всё чаще приходится обращаться к компетентному юристу, способному законным способом защитить интересы клиента.

Практикующему адвокату потребуется не только урегулировать все проблемы, связанные с погашением задолженности, но и избавить клиента от подозрений, что он будто бы умышленно совершил налоговое преступление.

Последние вопросы юристам

Развернуть Консультация юриста по телефону

Наши юристы и адвокаты готовы бесплатно ответить на ваш вопрос прямо сейчас по многоканальному номеру

8-800-500-61-85

Уважаемый юрист, если Вы хотите консультировать граждан из Вашего города, Зарегистрируйтесь